לא מצליח לגייס מספיק תרומות לעמותה שלך?
מנהל עמותה!
לא מצליח לגייס מספיק תרומות לעמותה שלך?
מהו הנוהל לקביעת התרת זיכוי ממס בגין תרומה למוסד ציבורי עפ"י סעיף 46 לפקודת המיסים ?
כידוע לכל, עמותות אשר יש להן אישור הכרה כמוסד ציבורי, מצליחות ברוב המקרים לקבל יותר תרומות, מהסיבה הפשוטה והיא – התורם מצליח לקבל זיכוי מס בגובה של 35% מגובה התרומה שנתן לעמותה.
מאמר זה ירחיב בנושא מי הם הזכאים לקבלת החזר מס בגין תרומות אלו.
ובכן, ככלל, המקור הנורמטיבי לשאלה חשובה זו טמון בהוראת ביצוע מס´ 3/2001 – שומה, מקצועית, משפטית. מאמר זה יעסוק בחלק מהסוגיות העולות לגבי קבלת זיכוי בגין תרומה.
בעניין זה עלו שאלות רבות כגון, עד איזה גובה סכום תרומה מותר לתרום, מה עם תרומות של סחורה או שירותים בשווי כסף, וכן הלאה.
תקרת הזיכוי:
על פי פקודת המיסים, אדם אשר תרם בשנת 2000 והלאה זכאי לקבל זיכוי מס בגובה שאינו עולה על 35% מגובה תרומתו, ואשר גובה תרומתו אינו נמוך מ-340 ₪ ולא יותר מתקרת סכום של 2.000.000 ₪ , אך בשום מקרה לא יותר מ 30% מההכנסה החייבת, על פי הסכום הנמוך.
סכום תרומה אשר אינו עולה על התקרה המותרת לזיכוי בשנת המס בה נתרם, ואינו עולה על התקרה בשקלים הקבועה בסעיף 46 לפקודת המיסים, יועבר לשנת המס העוקבת, ויזוכה ממס בשלוש השנים הבאות בזו אחר זו, ובלבד שלא יינתן זיכוי בכל אחת משלוש שנות המס, כאמור, בשל סכום כולל של תרומות העולה על התקרה לזיכוי, המותרת באותה שנת מס.
הדרכים לגיוס תרומות :
גיוס תרומות נעשה בדרכים שונות, כאשר התרומה המתקבלת היא בכסף או בשווה כסף.
מהן הדרכים להתרת זיכוי מס בגין תרומה ?
- הפקדה ישירה בחשבון הבנק או באמצעות הוראת קבע או חיוב.
- באמצעות כרטיס אשראי.
- גיוס תרומות באמצעות מתרימים מדלת לדלת.
- גיוס תרומות תוך עריכת אירועים, כגון: ארוחת ערב, אירועי תרבות, מכירות פומביות של חפצי ערך ואמנות.
- גיוס כספים באמצעות עריכת הגרלות (לעריכת הגרלות בעמותה יש לקבל אישור מיוחד בטרם ביצוע ההגרלה).
יש לציין כי במקרה של זיכוי מס, להבדיל מציון תרומות מעל סכום של 20.000 ₪ במאזן העמותה, יש לציין בקבלה המוגשת לצורך קבלת החזר מס את פרטיו המלאים של התורם וכן פרטי המוסד שקיבל את התרומה.
כאשר כנגד תשלום מתקבלת תמורה, אין התשלום מהווה תרומה ויש להוציא קבלה נפרדת רגילה שבגינה לא יינתן זיכוי ממס.
כאשר מדובר בתשלום מעורב, שחלקו בגין תרומה וחלקו בגין שרות או נכס, תוצאנה שתי קבלות נפרדות.
להלן רשימה חלקית של הכללים להתרת או אי התרת זיכוי ממס בגין תרומה למוסד ציבורי מוכר לעניין תרומות:
במקרים הבאים, לא יותר זיכוי:
- אם לא הוגשה לפקיד השומה קבלה מקורית, המוסד שקיבל את התרומה אינו מופיע כמוסד מוכר במרשמי המחשב או במקרה של תרומה בעילום שם לא יותר זיכוי בגין קבלה על תרומה.
- למרות האמור, תרומות בסכומים קטנים בסכום כולל שאינו עולה על 400 ש"ח יותר בזיכוי, בתנאי שסכום התרומה מודפס מראש בקבלה.
- קבלה הנושאת שם אחר משמו של הנישום שתובע את הזיכוי ממס, אלא אם הקבלה נושאת פרטי זיהוי של בן/בת זוגו או ילדו עד גיל 18.
- קבלה הנושאת את שם התאגיד כתורם לא תותר בתיק מנהל החברה או בעל מניות בה.
- העדר פרטי המוסד הציבורי על הקבלה לא יותר זיכוי בגין קבלה שאינה נושאת את פרטי המוסד הציבורי.
כפי שנאמר והודגש, מאמר זה כולל רשימה חלקית בלבד של הנושאים.
מכיוון שהדבר חשוב, בקרוב יצא משרדנו "המרכז לניהול עמותות" בהרצאה אשר בה ילמדו שני נושאים עיקריים בעניין ההכרה כמוסד ציבורי:
1. איך מקבלים אישור כזה בקלות.
2. מי זכאי להחזרי המס.
